Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2024 году
Максимально возможный доход на УСН каждый год индексируется. Изначальный размер — 200 млн ₽. Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН. Если превысили промежуточный лимит — 150 млн ₽ (показатель тоже ежегодно индексируется) — можно остаться на упрощенке, но придется платить налог по повышенной ставке. Пониженный региональный тариф или налоговые каникулы у ИП применить в такой ситуации уже не получится. Из статьи узнаете новые размеры лимитов на 2024 год с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Минэкономразвития.
Что вы узнаете
Лимиты
За превышение следующих лимитов компанию (ИП) переведут с УСН на общую систему налогообложения и придется платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%:
- Годовой доход — 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора.
- Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период — 130 сотрудников. Учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
- Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.
Коэффициент-дефлятор
В 2024 году лимиты по доходам повышают на коэффициент‑дефлятор в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).
В 2024 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн ₽, получаем 199,35 и 265,8. Если превысить первую сумму, можно остаться на УСН, но на повышенной ставке. Если превысить вторую цифру, работать на УСН уже не получится, придется вынужденно перейти на общую систему. Поэтому важно контролировать уровень доходов.
Ставки налога
Компании (ИП) на УСН могут применять такие ставки:
- обычные,
- повышенные,
- пониженные,
- нулевые.
Расскажем подробно про каждую группу.
Обычные (стандартные) ставки
УСН «Доходы» — 6% с доходов.
УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.
Применяются по умолчанию, если нет оснований применять прочие тарифы:
- годовой доход до 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора;
- численность — до 100 сотрудников;
- нет права на пониженную или нулевую ставку.
Повышенные ставки
УСН «Доходы» — 8% с доходов.
УСН «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.
Применяются, когда превысили промежуточный лимит по УСН: по численности сотрудников (100 человек) или доходам (150 млн ₽, умноженные на текущий коэффициент-дефлятор).
Повышенные ставки применяются для тех, у кого сумма годового дохода составляет 150–200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора или средняя численность работников достигает 100–130 сотрудников.
Пониженные ставки
Пониженный тариф может варьироваться:
- при объекте УСН «Доходы» — от 1 до 6%,
- УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.
Пониженные ставки устанавливаются на уровне регионов для плательщиков, которые соответствуют определенным критериям. Критерии прописываются в региональном законе. Например, это может быть определенный вид деятельности. Так, например, для ИТ более 30 регионов России приняли задним числом с 2022 года пониженные ставки по УСН.
Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой, изучайте региональный закон по УСН.
Нулевые ставки
Многие регионы предоставляют впервые зарегистрированным ИП налоговые каникулы: первые 2 года после регистрации бизнеса предприниматель платит УСН по ставке 0%. Но такая возможность у регионов есть не для всего бизнеса, а только если деятельность ИП ведет в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.
Подробнее о налоговых каникулах для предпринимателей, кто и как может ими пользоваться, читайте в нашей статье. Там же найдете список регионов с налоговыми каникулами для упрощенцев на 2024 год.
Что в итоге
Свели в таблицу актуальные ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,329.
| Условия на 2024 год | Объект налогообложения по УСН | |
|---|---|---|
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
| Стандартные ставки | ||
| до 199,35 млн ₽ — годовой доход и до 100 сотрудников | 6% | 15% |
| Повышенные ставки | ||
| 199,35–265,8 млн ₽ — годовой доход или 100–130 сотрудников | 8% | 20% |
Как рассчитывать налог на УСН в 2024
Используйте стандартную ставку налога, если нет права на пониженную или нулевую.
Повышенные ставки 8% и 20% применяйте только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили промежуточный лимит по годовому доходу или численности работников.
Формула расчета налога по повышенным ставкам, если лимиты превысили в 4 квартале:
- база за 9 месяцев × 6% + (база за год - база за 9 месяцев) × 8%;
- база за 9 месяцев × 15% + (база за год - база за 9 месяцев) × 20%.
Пример расчета налога по УСН по повышенной ставке в 2024 году
Предпринимателю Иванову поступило в кассу за 9 месяцев 2024 года 180 млн ₽. За год — 220 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2024 (199,35 < 220 < 265,8).
Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 180 млн × 6% + (220 млн - 180 млн) × 8%.
Видеоматериалы по теме
