Продавец на УСН выставил счет-фактуру с НДС: к чему готовиться упрощенцу и его контрагенту на общем режиме

Какие неудобства несет на УСН счет-фактура с НДС

Эксперты, которых мы опросили, подтвердили наши догадки: ситуация, когда на УСН выставили счет-фактуру с НДС, — дело нечастое, но всякий раз счет-фактура при УСН вызывает вопросы у продавца.

Зачастую, соглашаясь на просьбу контрагента, упрощенец не подозревает, что мало выставить счет-фактуру с НДС и уплатить налог в бюджет. Еще нужно отчитаться по выставленному налогу. И вот тут начинается самое интересное: декларацию по НДС нужно сдать строго в электронном виде.

У упрощенца может не быть подключенного сервиса для электронной отчетности. Например, ИП без работников сдают раз в год только декларацию по УСН и представить ее в таком случае можно на бумаге. Получается, для разовой операции нужно думать, как отчитаться электронно. Если сдать отчет по НДС на бумаге, декларация будет считаться непредставленной. Последствия несдачи декларации:

• минимальный штраф — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
• блокировка счета через 20 рабочих дней после дедлайна.

Важно заранее узнать, во сколько вам обойдется подготовка и сдача электронной декларации по НДС. И тогда решать, стоит ли конкретный контрагент того, чтобы идти ему навстречу и выставлять НДС-ный счет-фактуру.

«1-2 раза в год ИП на УСН выставляют счета-фактуры для своих заказчиков. Бывают технические сложности при сдаче декларации по НДС у такого ИП: отсутствие программы или сервиса для отправки декларации в электронном виде. Либо нет действующей ЭЦП. Несдача вовремя декларации влечет за собой блокировку счета. Также возможна претензия от заказчика, когда инспекторы начнут проверять у него входящие счета-фактуры от ИП и ООО на УСН».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

«Предприниматель, который выставил за квартал всего один счет-фактуру, интересовался: обязательно ли регистрировать документ в книге продаж? В соответствии с пп. 3; 3.1 ст. 169 НК РФ, регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно. Обязательный план действий:

• заплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре;
• сдать в электронном виде декларацию по НДС».

Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»

Срок уплаты НДС для упрощенца — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2023 года — 28 число. О том, как меняются сроки уплаты налогов с нового года, рассказали в статье «Единые сроки налоговых платежей и налоговой отчетности в 2023 году».

Срок сдачи декларации по НДС — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2023 года дедлайн по этой отчетности не меняется.

Состав отчета:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 12.

Если оформляется счет-фактура без НДС при УСН, платить НДС и подавать декларацию по этому налогу не нужно. Контрагенту бессмысленно просить от упрощенца счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Компании и ИП на УСН не обязаны выставлять счета-фактуры без НДС. И по таким документам не сделать вычет.

Какие риски для покупателя

Компании и ИП на общем режиме так заинтересованы делать покупки с НДС, что встречаются покупатели, которые даже из упрощенцев во что бы то ни стало «выбивают» входной НДС. Но такая настойчивость может обернуться покупателю лишними проблемами, если продавец, например, забудет заплатить выставленный налог или не сдаст декларацию по НДС. Такая неприятность может быть с любым поставщиком. Но в случае, когда сделка с НДС разовая, риски забыть повышаются. В итоге ИФНС может сделать вывод, что покупатель получил необоснованную налоговую выгоду, и убрать спорный НДС из вычетов.

Чтобы не было проблем с вычетом, покупателю важно заранее убедиться в добросовестности контрагента. Выяснить, понимает ли он все последствия выставленного НДС.

«Встречались кейсы, когда упрощенцы, выставлявшие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, не выполняли требования положений п. 5 ст. 173 НК РФ и не уплачивали НДС в бюджет. Кроме того, впоследствии такие лица не отвечали на запросы как покупателя, сделавшего вычет, так и налоговых органов. То есть не подтверждали взаимоотношений. Это в итоге затрудняло обоснование права покупателя на вычет».

Александр Казусь, основатель юридической компании СКП, адвокат

Как проверить контрагента на благонадежность, рассказали в статье «Должная осмотрительность для защиты вычетов по НДС». Один из быстрых способов — воспользоваться специальным сервисом СБИС «Все о компаниях и владельцах». С этим сервисом сможете проверить контрагента по 50 источникам и скачать отчет о должной осмотрительности.

Можно ли при УСН рассчитывать на вычет НДС

Упрощенцы выставляют счета-фактуры с НДС и забывают или не знают, что уменьшить исходящий налог на входной НДС по своим покупкам нельзя. То есть в бюджет необходимо уплатить полную сумму налога целиком.

«Наш клиент на УСН выставил счет-фактуру. Из-за неправильного толкования законодательных норм рассчитывал на то, что у него возникнет право на применение вычетов по налогу. Пришлось огорчить предпринимателя. Возникновение у упрощенца обязанности перечислить в бюджет НДС не влечет за собой автоматическое приобретение статуса плательщика НДС. Если на УСН принять входной НДС к вычету, упрощенца ждут доначисления и штрафы».

Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»

Право на НДС-вычет у упрощенца не появляется, даже если стороны прописали в договоре НДС с аванса. Получается, уплатить НДС надо будет дважды: с предоплаты и с отгрузки.

«Возник такой казус. Упрощенец получил предоплату на УСН и выставил по просьбе заказчика счет-фактуру с выделенной суммой НДС на полученный аванс. Как следствие — невозможность принять такой НДС к вычету, когда выставили счет-фактуру уже на реализацию».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

Поблажка от законодателя: суммы выставленного НДС не нужно включать в выручку. То есть налоговую базу по УСН выставленный НДС не увеличивает. Платить налог с налога не придется. Также НДС не учитывается при расчете лимита по доходам на УСН.